Хотя создание отдельных юрлиц и ИП может быть частью законной оптимизации и структурирования бизнеса, на практике такие действия почти всегда вызывают у налоговых органов подозрение в создании видимости разделения единой деятельности ради сохранения льготных спецрежимов.
В результате дробление все чаще трактуется не как хозяйственное решение, а как умышленная схема ухода от налогов, которая влечет не только доначисления, но и уголовную ответственность по ст. 198–199 УК РФ и смежным составам.
1. Схемы, находящиеся в зоне риска
Розница – оформление каждой торговой точки или части помещения на отдельное юрлицо или ИП при фактическом единстве бизнеса и общих ресурсах.
Маркетплейсы и дистрибуция – распределение покупателей, хозяйственных операций и выручки между подконтрольными компаниями или ИП на спецрежимах при общем бренде, общих поставщиках и ресурсах.
Франчайзинг – дробление франшизы между множеством формально самостоятельных юрлиц при единых юридическом и бухгалтерском сопровождении и централизованном управлении.
Строительство и сервис – фиктивное распределение подрядов между зависимыми фирмами на УСН или ИП без персонала и ресурсов, когда работы выполняет одна организация.
«Семейные» схемы – формальная регистрация компаний или ИП на родственников для распределения выручки.
2. При каких условиях дробление влечет уголовную ответственность
Ключевым элементом является умысел на уклонение от уплаты налогов. Он фиксируется при установлении схемы дробления в решении налогового органа и затем учитывается следствием и судом. Поэтому при предъявлении претензий по дроблению критически важно оспаривать как факты, так и правовую оценку инспекции еще на стадии налоговой проверки.
Особенность УД, связанных с дроблением, заключается в том, что при консолидации финансовых показателей всех участников схемы пороговые значения ущерба для возбуждения дел по ст. 198–199 УК РФ достигаются сравнительно легко.
Напомним, пороговые суммы недоимки за 3 года:
для физлиц (ст. 198 УК РФ) – от 2,7 млн ₽ (крупный размер) и от 13,5 млн ₽ (особо крупный);
для организаций (ст. 199 УК РФ) – от 18,75 млн ₽ и от 56,25 млн ₽ соответственно.
3.Признаки искусственного дробления
Разделение единого бизнеса между компаниями/ИП с целью сохранения спецрежимов.
Минимальная налоговая нагрузка участников схемы при росте оборота.
Одинаковый вид деятельности у участников схемы.
Формальное перераспределение персонала между компаниями без изменения обязанностей.
Отсутствие собственных ресурсов у «дробленных» фирм при использовании общих офисов, складов, сайтов, кассовой техники, банков и т.п.
Общие поставщики и покупатели, значительные внутригрупповые расчеты.
Фактическое управление всеми структурами одними лицами.
Единые общие службы: бухгалтерия, кадры, юристы, логистика, закупки и т.д.
Представление интересов компаний перед госорганами и контрагентами одними и теми же лицами.
Перечень этих признаков не является закрытым. Их совокупность может свидетельствовать о том, что за видимостью нескольких участников схемы стоит один хозяйствующий субъект, использующий дробление для ухода от налогов.
4. Как влияет налоговая амнистия на уголовные риски?
{...}
Ознакомиться подробнее или задать вопрос можно в нашем Telegram-канале.