Поддельные платежные поручения в налоговых схемах: отдельное преступление или часть уклонения?
Серые налоговые схемы редко обходятся без платежных поручений с фиктивным назначением платежа – «оплата за поставку», «услуги по договору», которых в действительности не было. Формально это расчетный документ, подтверждающий хозяйственную операцию. Фактически он представляет собой один из ключевых элементов механизма получения необоснованной налоговой выгоды или обналичивания.
Использование таких платежных документов могут повлечь за собой уголовное преследование не только по ст. 199 УК РФ за уклонения от уплаты налогов, но и по более тяжкой ст. 187 УК РФ, как за самостоятельное преступление, связанное с оборотом поддельных средств платежа.
Уголовная ответственность по ст. 187 УК РФ наступает за оборот (изготовление, приобретение, хранение, транспортировку, использование или сбыт) поддельных распоряжений о переводе денежных средств, иных электронных и технических средств, предназначенных для неправомерного осуществления расчётов.
1.Что понимается под поддельным платежным документом в контексте ст. 187 УК РФ?
Это платежный документ, содержащий заведомо ложные сведения, оформленный в установленной форме и предназначенный для осуществления расчетов, но не основанный на реальных хозяйственных операциях.
Такие документы составляются зачастую в рамках мнимых сделок либо от имени подконтрольных компаний или ИП и направляются в банк с использованием собственной или чужой ЭЦП. В рамках данного состава сумма и результат значения не имеют, достаточно самой подделки с целью использования.
Платежное поручение, подписанное квалифицированной электронной подписью в системе "Банк-Клиент", при наличии ложного содержания, например, оплаты за нереальную поставку, уже считается поддельным в контексте ст. 187 УК РФ.
2.Возможно ли вменение ст. 187 УК дополнительно к составу уклонения от уплаты налогов?
Судебная практика по данному вопросу не однородна по регионам РФ. Существует три основных подхода к вопросу совокупности ст. 187 и 199 УК РФ:
Исключение совокупности – если подделка платежных документов совершена в целях уклонения от уплаты налогов, она рассматривается как способ совершения налогового преступления и отдельной квалификации по ст. 187 УК РФ не требует.
Ограниченная совокупность – если поддельные платежные поручения использовались с самостоятельной целью обналичивания денежных средств и использования их в дальнейшем по своему усмотрению для получения имущественной выгоды – статья 187 УК РФ вменяется дополнительно.
Формальный подход – изготовление поддельного платежного документа образует самостоятельный состав преступления и не охватывается ст. 199 УК РФ.
3.Какая ответственность предусмотрена по ст. 187 УК РФ?
{...}
Ознакомиться подробнее или задать вопрос можно в нашем Телеграм-канале.