Вопрос валютного регулирования сейчас как никогда актуален. Рассмотрим, какие существуют обязанности при открытии счета и осуществлении валютных операций, и какие действия будут являться нарушением законодательства.
Кто может открывать счета в иностранных банках?
Российские граждане и юридические лица имеют право открывать счета в иностранных банках, но Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ накладывает определенные обязанности на лиц, открывающих такой счет.
Что обязано сделать лицо, открывающее счет заграницей?
● уведомлять налоговый орган по месту учета лица об открытии счета в иностранном банке в течение 30 дней с момента открытия;
● ежегодно до 1 июня подавать отчет о движении денежных средств;
● уведомлять налоговый орган об изменении реквизитов счета.
Что грозит за невыполнение этих обязанностей?
Нарушители привлекаются к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ:
● Часть 2 статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей.
● Часть 2.1 статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от 4000 до 5000 рублей.
● Часть 6 статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 3000 рублей.
Сроком давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является 2 года с момента совершения административного правонарушения.
И стоит отметить, что Россия обменивается налоговыми данными с более чем 80 государствами, поэтому, если владелец счета в иностранном банке не уведомляет налоговый орган об открытии счета, ФНС часто самостоятельно узнает об этом в связи с предоставлением такой информации иностранным государством по запросу налогового органа. Как это было, например, в деле по жалобе гражданина Ч., который оспаривал привлечение его к административной ответственности по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Согласно Постановлению Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 02.10.2020 № 16-2638/2020 основанием для его привлечения к ответственности являлось выявленное по результатам административного расследования МРИ ФНС РФ правонарушение.
Как резиденты должны отчитываться о наличии иностранных счетов?
Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 в отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, а также в отношении всех электронных средств платежа представляется один отчет, который можно предоставить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исключения составляют счета в банке, который расположен на территории государства-члена ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (Азербайджан, Болгария, Германия, Греция, Италия, Китай, Кипр, ОАЭ, Турция, Франция, Швейцария и др.) и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет за календарный год, не превышает 600 000 рублей.
Если у России не происходит автоматического обмена информацией с каким-либо государством, это не означает, что резиденты РФ, открывающие счета в этих странах, могут не беспокоиться и не уведомлять налоговый орган об этом, поскольку Инструкции рекомендуют банкам сообщать информацию о владельце счета во все страны его возможной резидентности. Соблюдать эти рекомендации или нет каждая страна решает самостоятельно, исходя из своих интересов. Например, в апреле этого года США по политическим мотивам прекратили предоставлять финансовую информацию налоговым органам России, а Грузия уже долгое время предоставляет информацию только по запросу налогового органа другой страны, но с 2023 года Грузия планирует присоединиться к автоматическому обмену финансовой информацией.
К слову, наличие какой-либо страны в списке государств, с которыми Россия осуществляет автообмен финансовой информацией, не гарантирует, что эта страна будет предоставлять эту информацию. Таким примером служит Великобритания, которая хотя и находится в этом списке, но без объяснения причин отказалась обмениваться финансовой информацией с нашей страной.
Возможны ли валютные операции между резидентами РФ?
За небольшим исключением под запретом остаются и многие валютные операции между резидентами нашей страны.
В настоящее время разрешены:
● переводы валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ;
● переводы со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ.
Однако в нынешней реальности осуществление таких операций будет затруднено в связи с внесением российских банков в санкционные списки иностранных государств.
Можно ли получать заработную плату и гонорары на счета в иностранных банках?
Да, можно, об этом прямо говорит выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10 марта 2022 года № 7.
Каким образом возможно пополнять иностранные счета для резидентов РФ?
Пополнять счет, открытый в иностранном банке, согласно ч. 5 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ можно как наличными, так и переводом, который не может превышать 50 000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой валюте.
Но для пополнения счета в иностранном банке наличными денежными средствами резиденту необходимо для начала переместить эти наличные деньги за границу, при том, что согласно Указу Президента РФ от 1 марта 2022 года № 81 вывозить наличными за рубеж можно не более 10 000 долларов или эквивалента этой суммы в другой валюте.
За несоблюдение этого запрета и за недекларирование наличных денежных средств в сумме, превышающей 10 000 долларов установлена административная ответственность согласно статье 16.4 КоАП РФ, предусматривающей административный штраф в размере до двукратного размера незакдекларированной суммы.
А за незаконное перемещение наличных денежных средств в сумме свыше 20 000 долларов или эквивалента этой суммы в другой иностранной валюте установлена уголовная ответственность согласно ч. 1 ст. 200.1 УК РФ, предусматривающей максимальное наказание в виде принудительных работ на срок до двух лет.
Какие изменения в валютном законодательстве произошли в 2022 году?
С 1 марта 2022 года Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 в целях удержания иностранной валюты в России были введены определенные ограничения и запреты на переводы денежных средства на счета, открытые в расположенных за пределами территории РФ банках.
Также Предписание Банка России устанавливает ограничение для резидентов и нерезидентов из стран, не относящихся к недружественным, на осуществление переводов на иностранный счет до 50 000 долларов (или эквивалент в другой валюте) в месяц. Для нерезидентов из недружественных стран (Австралия, Великобритания, Государства – члены Европейского союза, Канада, США, Украина, Швейцария, Япония) устанавливается ограничение на перевод денежных средств в размере заработной платы или платы за выполнение работ или оказание услуг нерезидентом. А для нерезидентов, не работающих в России, устанавливается полный запрет на перевод денежных средств.
Какие существуют ограничения на пользование денежными средствами на иностранных счетах?
Согласно Указу Президента РФ от 1 марта 2022 года № 81 ограничения установлены на сделки по предоставлению лицам из недружественных государств кредитов и займов, а также на сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, осуществляемые с лицами из недружественных государств.
Схемы взаиморасчета – законны?
Схемы взаиморасчета, когда резидент передает денежные средства нерезиденту, а последний в ответ осуществляет по указанию и в интересах резидента за вознаграждение оплату покупок, которые в связи с санкциями не могут быть оплачены резидентом самостоятельно, набирают популярность. Например, в связи с невозможностью покупки многих товаров в нашей стране, россияне могут обратиться к посредникам, которые при перечислении первыми денежных средств купят товар за рубежом и отправят его в Россию.
В контексте этого стоит отметить, что переводы денежных средств в любой валюте на банковские счета нерезидентов с представлением кредитной организации документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, является уголовно наказуемым деянием (ст. 193.1 УК РФ). Максимальное наказание по этой статье предусматривает лишение свободы на срок до 10 лет.
Сроком давности привлечения к ответственности за это преступление согласно ч. 1 ст. 78 УК РФ является 10 лет со дня совершения преступления.
Нюансы квалификации валютных преступлений
При совершении переводов на счета нерезидентов как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, лицо, осуществляющее такой перевод, обязано предоставить соответствующему кредитному учреждению подтверждающие документы и информацию относительно оснований и назначения перевода.
Ключевое значение для квалификации действий по ст. 193.1 УК РФ имеет совершение любых валютных операций с использованием документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.
Анализ судебной практики показывает, что ст. 193.1 УК РФ применима к ситуациям, когда происходит вывод активов на иностранные банковские счета под видом исполнения оплаты по какому-либо внешнеторговому договору.
Классический пример: Славянским городским судом Краснодарского края от 14.10.2019 по делу № 1-187/2019 была осуждена гражданка России, осуществлявшая денежные переводы на иностранные счета компаний, расположенных за пределами РФ, а в качестве основания и цели перевода указывала покупку товаров по внешнеторговым договорам, что не соответствовало действительности, поскольку согласно информации из Центрального информационного технического таможенного управления Федеральной таможенной службы России, упомянутая гражданка товаров и услуг, поступивших от иностранной компании, в регионе деятельности Федеральной таможенной службы России не оформляла.Таким образом, описанная раннее схема взаиморасчета, когда резидент перечисляет денежные средства нерезиденту для оплаты своих счетов будет иметь признаки данного состава преступления только в случае, если в таких ситуациях резидент при осуществлении валютных операций представит в банк документы, которые содержат заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.
Заведомость означает, что лицу, которое представляет банку соответствующие документы, достоверно известно о том, что эти документы содержат сведения, не соответствующие действительным основаниям, целям и назначению перевода.
Перевод рублей в валюту – всегда законная операция?
Участившиеся в последнее время ситуации по обмену валюты между физическими лицами тоже не всегда носят законный характер. В определенных случаях действия по переводу денежных средств в рублях для их последующей конвертации в иностранную валюту также могут считаться незаконными, поскольку согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» купля-продажа иностранной валюты относится к банковским операциям. Данные операции по конвертации рублей в иностранную валюту будут носить незаконный характер как в отношениях между резидентами, так и нерезидентами.
За осуществление банковских операций без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательны, предусмотрено уголовное наказание по ст. 172 УК РФ. При этом важным признаком данного состава преступления является извлечение прибыли в крупном размере, то есть в сумме, превышающей 2 250 000 рублей. Поэтому чтобы квалифицировать действия по переводу денежных средств для их последующей конвертации в иностранную валюту по указанному составу преступления, необходимо также доказать наличие признака извлечения прибыли в крупном размере, который будет исчисляться с учетом всех осуществленных операций. Так, доказать наличие этого признака можно, исходя из предоставленной банком информации.
Ознакомиться с другими полезными материалами, а так же задать вопросы можно на нашем официальном Telegram канале @zabeydapartners по ссылке.
