В нашем обзоре уголовных рисков для бизнеса на 2025 год мы отмечали тенденцию к вменению дополнительно к налоговым составам статей 174 и 174.1 УК о легализации имущества, полученного преступным путем. Очередной резонансный случай подтверждает этот тренд.
Как указывает объединенная пресс-служба судов общей юрисдикции, по версии следствия, М. получила более 127 млн рублей, уклонившись от уплаты налогов (ч. 2 ст. 198 УК), и легализовала часть средств путем покупки недвижимости в Москве.
Напомним, что легализация (ст. 174.1 УК) подразумевает совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенными в результате преступления, с целью придания им правомерного вида владения, пользования и распоряжения.
1.История вопроса
До 2013 года статьи 174.1 и 174 УК РФ исключали возможность квалификации сделок с деньгами и имуществом, полученными в результате налоговых преступлений (ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ), как легализацию.
В июне 2013 года эти исключения были упразднены, однако до 2023 года заметного увеличения случаев дополнительного вменения легализации к налоговым преступлениям не наблюдалось.
Правомерность вменения легализации к налоговым преступлениям остается предметом споров. Ранее мы рассматривали противоположные правовые позиции по этому вопросу в посте.
2.Как определяется преступный доход при смешении с правомерно приобретенными денежными средствами?
Если преступно полученные денежные средства или имущество смешиваются с законными, например, поступают на один банковский счет вместе с правомерными доходами, то любые дальнейшие финансовые операции с этими средствами могут подпадать под действие статей 174 и 174.1 УК в размере суммы денежных средств, приобретенных в результате совершения преступления.
3. Препятствует ли прекращение УД по налоговому преступлению в связи с уплатой недоимки возбуждению дела по ст. 174 и 174.1 УК РФ?
Согласно актуальным разъяснениям Пленума ВС РФ суд может установить преступный характер происхождения имущества, которое обвиняемый пытается легализовать по ст. 174 и 174.1 УК РФ, в том числе на основании постановления о прекращении УД по основному преступлению, даже если оно прекращено в связи с полным возмещением ущерба бюджету. Достаточно, чтобы материалы дела содержали доказательства совершения основного преступления, подтвержденные следственными органами или судом.
Таким образом, прекращение УД по налоговому преступлению на основании полной уплаты недоимки, пеней и штрафов в бюджет не исключает возбуждения дела по ст. 174 и 174.1 УК РФ.
Тактика дополнительного вменения «легализации» может применяться для конфискации легализованного имущества и доходов от его преобразования (в порядке ст. 104.1 УК РФ) на основании обвинительного приговора, а также для назначения наказания вплоть до 7 лет лишения свободы.
4. Повлияет ли рост случаев доп. вменения легализации на готовность обвиняемых возмещать ущерб для прекращения налогового дела?
Как мы отмечали ранее, в отличие от статей 198 и 199 УК РФ, статья 174.1 не предусматривает прекращение уголовного дела при полном возмещении ущерба бюджету. Если судебная практика по дополнительной квалификации легализации укрепится, желание предпринимателей добровольно возмещать ущерб бюджету для прекращения УД по налоговому преступлению и избежания судимости, вероятно, снизится.
Отсутствие четкого правового подхода создает риски для предпринимателей. Возможность дополнительного вменения ст. 174.1 УК после прекращения дела по налоговому преступлению остается на усмотрение следствия, что ведет к избирательному правоприменению и требует разъяснений высших судебных инстанций для исключения произвольного уголовного преследования.
Как указывает объединенная пресс-служба судов общей юрисдикции, по версии следствия, М. получила более 127 млн рублей, уклонившись от уплаты налогов (ч. 2 ст. 198 УК), и легализовала часть средств путем покупки недвижимости в Москве.
Напомним, что легализация (ст. 174.1 УК) подразумевает совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенными в результате преступления, с целью придания им правомерного вида владения, пользования и распоряжения.
1.История вопроса
До 2013 года статьи 174.1 и 174 УК РФ исключали возможность квалификации сделок с деньгами и имуществом, полученными в результате налоговых преступлений (ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ), как легализацию.
В июне 2013 года эти исключения были упразднены, однако до 2023 года заметного увеличения случаев дополнительного вменения легализации к налоговым преступлениям не наблюдалось.
Правомерность вменения легализации к налоговым преступлениям остается предметом споров. Ранее мы рассматривали противоположные правовые позиции по этому вопросу в посте.
2.Как определяется преступный доход при смешении с правомерно приобретенными денежными средствами?
Если преступно полученные денежные средства или имущество смешиваются с законными, например, поступают на один банковский счет вместе с правомерными доходами, то любые дальнейшие финансовые операции с этими средствами могут подпадать под действие статей 174 и 174.1 УК в размере суммы денежных средств, приобретенных в результате совершения преступления.
3. Препятствует ли прекращение УД по налоговому преступлению в связи с уплатой недоимки возбуждению дела по ст. 174 и 174.1 УК РФ?
Согласно актуальным разъяснениям Пленума ВС РФ суд может установить преступный характер происхождения имущества, которое обвиняемый пытается легализовать по ст. 174 и 174.1 УК РФ, в том числе на основании постановления о прекращении УД по основному преступлению, даже если оно прекращено в связи с полным возмещением ущерба бюджету. Достаточно, чтобы материалы дела содержали доказательства совершения основного преступления, подтвержденные следственными органами или судом.
Таким образом, прекращение УД по налоговому преступлению на основании полной уплаты недоимки, пеней и штрафов в бюджет не исключает возбуждения дела по ст. 174 и 174.1 УК РФ.
Тактика дополнительного вменения «легализации» может применяться для конфискации легализованного имущества и доходов от его преобразования (в порядке ст. 104.1 УК РФ) на основании обвинительного приговора, а также для назначения наказания вплоть до 7 лет лишения свободы.
4. Повлияет ли рост случаев доп. вменения легализации на готовность обвиняемых возмещать ущерб для прекращения налогового дела?
Как мы отмечали ранее, в отличие от статей 198 и 199 УК РФ, статья 174.1 не предусматривает прекращение уголовного дела при полном возмещении ущерба бюджету. Если судебная практика по дополнительной квалификации легализации укрепится, желание предпринимателей добровольно возмещать ущерб бюджету для прекращения УД по налоговому преступлению и избежания судимости, вероятно, снизится.
Отсутствие четкого правового подхода создает риски для предпринимателей. Возможность дополнительного вменения ст. 174.1 УК после прекращения дела по налоговому преступлению остается на усмотрение следствия, что ведет к избирательному правоприменению и требует разъяснений высших судебных инстанций для исключения произвольного уголовного преследования.
{...}
Ознакомиться подробнее или задать вопрос можно в нашем Телеграм-канале.
